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國資委:做好年度央企財務決算管理

2009-11-24 9:46:00  來源:新農村金融網--國資委網站  

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    國務院國有資產監督管理委員會文件

    國資發評價[2009]308號

    關于做好2009年度中央企業財務決算管理與各中央企業報表編制工作的通知

  為做好2009年度中央企業財務決算管理與報表編制工作,了解和掌握中央企業年度財務狀況和經營成果,促進提高企業財務管理水平和會計信息質量,根據《中央企業財務決算報告管理辦法》(國資委令第5號)及國家有關財務會計制度規定,我們研究制定了《2009年度企業財務決算報表》及編制說明。現印發給你們,并將有關事項通知如下:

  一、嚴格遵循《企業會計準則》,規范編制財務決算報表。《2009年度企業財務決算報表》為企業分戶報表和集團合并報表的統一格式,由會計主附表、財務情況表、會計報表附注、財務決算專項說明和財務情況說明書五部分構成。本套報表嚴格執行《企業會計準則》的規定,會計主表遵循財政部統一的會計報表格式,包含金融企業的主要會計科目,并結合出資人財務監管工作要求,進一步完善財務情況表的填報內容與指標口徑。中央企業所屬事業單位、基建項目應參照有關要求,做好會計報表項目轉換工作;所屬境外子企業和境外機構,應按規定級次和要求填報《2009年度境外子企業財務決算報表》,并根據統一要求分離出純境外單位數據庫。有條件的中央企業應積極探索編制分部報告,更好地為企業經營管理和出資人監管工作服務。

  二、規范會計核算,進一步提高財務決算報告質量。各中央企業應嚴格遵循《企業會計準則》及有關規定,嚴肅財經紀律,切實提高財務決算報告質量。一是要嚴格執行集團統一制定的會計核算辦法,規范會計報表期初數調整,不得隨意變更會計政策和會計估計;二是要根據真實的交易事項、會計記錄和會計賬簿資料編制年度財務決算,做到賬實相符、賬賬相符、賬表相符,不得存有賬外資產;三是要規范確認當期收入,及時結轉、分攤當期成本費用,足額計提各項減值準備,充分抵銷內部交易,不得出現新的潛虧掛賬;四是要合理進行金融工具分類,不得利用公允價值計量和資產重分類等手段調節利潤;五是要準確界定財務決算合并范圍,不得存有賬外企業。

  三、扎實開展資產清查工作,進一步夯實資產質量。各中央企業應當扎實開展固定資產、應收款項、存貨、股權投資等各項財產清查工作,核實家底,夯實資產質量,減少資產損失,努力提高資產使用效率。當前,因受國際金融危機的沖擊,企業應收款項和存貨占用資金普遍增多,應將應收款項的清理催收和存貨清查盤點作為財產清查工作的重點,加快資金回籠,增強資產流動性。對于應收款項的清理催收工作,要逐筆核對金額、賬齡、債務人及其償還能力與逾期原因,核實催收情況,落實催收責任,并規范計提壞賬準備。采用個別認定法計提壞賬準備的企業,應當健全有關壞賬準備計提制度,充分搜集客戶信息,逐一進行償債能力和信用狀況評價,合理確定計提標準。對于存貨清查盤點工作,要結合市場狀況及時研究解決存貨管理中存在的問題,采取措施加快存貨周轉,對于長期積壓、易損變質、價格波動較大的存貨,應合理判斷減值狀況,足額計提存貨跌價準備,避免存貨價值不實形成潛虧。執行事業會計制度的經營單位進行報表項目轉換時,相關資產存在減值的,可比照《企業會計準則》的要求計提減值準備。

  四、準確界定合并范圍,規范編制集團合并財務報表。各中央企業應當組織做好所屬企業(單位)的清理核實工作,對子企業戶數、股權結構、控制能力、經營狀況等進行全面清查,嚴格遵循以控制為基礎的合并原則,準確把握控制實質,規范界定財務決算合并范圍。除已宣告清理整頓、破產以及其他不能控制的被投資企業(單位)外,具備實質控制力的子企業(單位),均應按規定納入財務決算合并范圍,不得存在應納入未納入或不應納入而納入合并范圍的企業。在編制集團合并財務報表時,各中央企業應制訂集團統一的合并財務報表工作底稿和輔助工作表,真實反映集團內部往來和內部交易情況,對不合理的往來差異及時進行賬務調整,及時處理單邊掛賬,對內部交易進行充分抵銷。有境外子企業和境外機構的,境內合并主體應當按照境內會計準則、會計期間和境內母公司的會計政策對境外報表進行調整后,納入集團財務報表合并范圍。

  五、認真撰寫財務情況說明書,規范編報會計報表附注和專項說明。財務情況說明書是企業年度生產經營活動的分析和總結,是財務決算報告的重要組成部分。各中央企業應當在深入分析各業務板塊生產經營、財務狀況、經營績效、現金流量、資產質量、債務風險等方面變動情況的基礎上,認真編寫財務情況說明書,做到財務指標與非財務指標相結合、圖表分析與文字說明相結合、事實描述與原因分析相結合,有理有據,邏輯清晰。會計報表附注是對財務決算報表內容的進一步解釋和補充,是財務決算報表體系的重要內容。各中央企業應當進一步規范會計報表附注的編制工作,加強財務決算報表主要項目的解釋說明,對于會計政策與會計估計、金融資產、應收款項、長期投資、關聯交易、或有事項等重要項目應當充分披露,并詳細說明主要變動情況及對資產和損益的影響。財務決算專項說明是對財務決算報表的重要項目和國資委監管工作所需專項信息的補充,應當按照國資委的專項要求進行客觀、充分的披露和分析說明,其中國有資本保值增值情況應附有關證明材料。

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[責任編輯:汪斐迪]
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